05/01-10   -   Pressemeddelelse

Skattemæssige virkninger af det tyske Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) i Danmark

BilMoG, den nye lov om moderniseringen af balancer og årsregnskaber i Tyskland, er den mest omfattende reform af de tyske bestemmelser om handelsregnskabet indenfor de sidste 25 år. Lovgiveren forfulgte det mål, at skabe BilMoG skatteneutral, men er BilMoG virkelig også uden følger for dit skatteregnskab?

Med BilMoG indføres der gennemgribende ændringer indenfor de handelsretlige bestemmelser om værdiansættelse. Bestemmelserne om værdiansættelsen bliver ændret således, at der på den ene side sker tilpasninger til skatteretten - på den anden side kommer det dog ogås til nye afvigelser mellem handels- og skatteregnskabet. Som resultat stiger dog antallet af afvigelserne på grund af BilMoG.

Prisen for neutraliteten for den moderniserede handelsret er det stigende antal af forskelle mellem firmaets handels- og skattebalance. Disse forskelle rammer alle virksomheder - også din.

BilMoG betyder farvel til enhedsbalancen ("Einheitsbilanz")

Skatteregnskabet baserer historisk på det såkaldte tyske styringsprincip (tysk: "žMaßgeblichkeitsprinzip"), det vil sige, at handelsbalancen er styrende for skattebalancen. Derved var det hidtil muligt, at man i mange tilfælde med den såkaldte "enhedsbalance" kunne nøjes med at opstille blot én balance - nemlig enhedsbalancen. Med skattereformen 1990 blev det omvendte styringsprincip "žumgekehrte Maßgeblichkeit" indført, der betyder, at handelsretten på bestemte områder skulle vige for skattemæssige særregler. Disse undtagelser er nu ophævet gennem BilMoG - med vidtrækkende konsekvenser for regnskabsaflæggelsen i Tyskland.

De facto har dog også styringsprincippet tabt betydning, da et tiltagende antal bestemmelser fra skatteretten gælder fremfor de handelsretlige bestemmelser.

I adskillige tilfælde bliver nu en ekstra skattebalance nødvendig. Efter hidtidig praksis blev der navnlig hos mellemstore virksomheder kun udarbejdet en enhedsbalance. Denne balance var tilstrækkelig til opfyldelse af kravet om et handelsretligt årsregnskab samt til det formål at beregne det skattepligtige overskud. For fremtiden vil dette kun være muligt i undtagelsestilfælde. De ramte virksomheder skal derfor ved siden af deres handelsretlige årsregnskab opstille en helt egen skattebalance, alt efter, hvor mange forskelle der eksisterer imellem handels- og skatteregnskabet.

Digital arkivering af indlevering af bilag

For tiden er begrebet GDPdU "žprincipper for data-adgang og kontrol af digitale bilag" (Tysk "žGrundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen") på alles læber. Det centrale er arkivering og levering af de skattemæssigt relevante data til skattemyndighederne. Herunder skal der tages hensyn til, at denne arkiveringspligt også gælder for emails og lignende data.

Desuden skærper de tyske skattemyndigheder pligten til aflevering af anmeldelser og selvangivelser digitalt. For regnskabsår, der starter efter den 31.12.2010 (dvs. typisk fra og med 1.1.2011) skal for eksempel selvangivelserne for indkomst- og selskabsskat og den kommunale erhvervsskat indberettes online. Ligeledes skal balancen såvel som resultatopgørelsen indberettes digitalt. Der er således tale vidtrækkende ændringer for alle skattepligtige.

Relevant information

http://www.danrevision.com