31/01-11   -   Pressemeddelelse

Associerade företag inom en koncern - skatteaspekter på transferpriser

Andelen av omsättningarna mellan de associerade företagen (koncernföretagen) inom den totala världshandeln uppgår till ca 60 % och trenden är uppåtgående. En avgränsning mellan vinster och intäkter mellan koncernföretagen är ofrånkomlig och kräver en orsaksbaserad analys och dokumentation av motsvarande tjänster och ersättningar mellan de associerade företagen.

Ersättningen som betalas för en koncernintern handel betecknas som transferpris och har central betydelse för skattetekniska handlingsmöjligheter. Nivån av dessa transferpriser är avgörande för utdelningen av vinsterna till delaktiga bolag och därför även avgörande för koncernens skattebörda. Av företagsekonomiska skäl är syftet generellt att uppnå vinster i det landet där skattebördan förväntas vara lägst.

Detta förekommer f.ex. när ett företag (produktionsföretag) i ett lågbeskattat land inför överdimensionerade (interna) förvärvspriser som betalas av ett mottagande associerat företag (distributionsföretag) i det högbeskattade landet. I detta fall ligger marknadspriset exempelvis bara något eller inte alls över inköpspriset. Följaktligen uppnås vinsten till stor del i det förstnämnda landet. Koncentrationen av vinsterna på liknande “skatteparadis“ förhindrades dock de senaste åren i allt högre grad med motåtgärder av de respektive beträffande länderna och deras skattemyndigheter. I följd av detta introducerades ett regelverk som ska definiera dimensionen för transferpriserna och återspegla armslängdsprincipen. Med detta menas att transaktioner mellan närastående företag i princip ska utföras på ett sätt som är gängse även hos främmande, oberoende företag. (Armslängdsprincipen, art. 9, avs. 1, OECD modellavtalet om dubbelbeskattning)

Samtidigt höjdes kraven på formell dokumentation samt skyldigheten till rapportering om företagsverksamheten. I Tyskland är dokumentationskraven mycket starkt förankrade i skattemyndighetens bestämmelser, paragraf 90, avs. 3 och har syftet med att beskattningen av uppstående vinster i Tyskland sker utan avdrag. Liknande bestämmelser finns även i andra länder med identiska skattemässiga motiveringar.

Vid en vägran av att följa dokumentationskraven hotar kraftiga skatteböter för de beträffande företagen.
Den tyska skattemyndigheten kan exempelvis kräva en straffavgift på 5.000 EUR vid felaktiga dokumentationer. Vid försenad inlämning av begärd dokumentation kan avgiften höjas ända upp till 1.000.000 EUR.
En dokumentation bör innehålla minst följande information:

1. Allmän information om verksamhet, organisation, bolagsstruktur och närastående personer.
2. Information om branschen som är relevant för definitionen av transferpriserna.
3. Information om enskilda transaktioner, om transaktionernas kategori samt omfattning.

En väl genomarbetad dokumentation om transferpriserna ska uppfylla kraven även med hänsyn till tid och bör lämnas in max 60 dagar efter skattemyndighetens begäran.
Vi stödjer gärna din verksamhet med att upprätta dokumentation enligt skattemyndigheternas bestämmelser och krav.

SkanRevision Steuerberatungsgesellschaft KG
Oliver Bartl, 31.01.2011